《中华人民共和国印花税法》于年7月1日正式实施。季度申报印花税的纳税人在10月份遇到了第一个申报期。许多金融网民对填写印花税源清单仍有疑问。

特摘选国家关于国家税务总局的实施〈中华人民共和国印花税法〉解读有关事项的公告中国，两个与印花税源明细表填写相关的实际答案推给大家。

同时，根据天津市税务局的答疑，梳理以下三个高频难题：

1.《印花税源明细表》中的应税凭证日期是必须记录的（填写）项目。纳税期内未设立应税凭证的，可以在零申报时填写纳税期的最后一天。

2.不同商品的买卖行为(如:两份合同分别约定购买商品A和B），在收集《印花税源清单》信息时，原则上可以在应税凭证名称栏中反映不同货物的合并，并根据合同内容填写应税凭证名称。

3.按时申报产权转让书据印花税的，纳税期内无应税事项的，零申报，收集《印花税源明细表》信息时，应根据主营业务结合自身情况选择税目要求的子目。

如何填写《印花税源明细表》申报？

纳税人应当根据印花税应税合同、产权转让书和营业账簿填写《印花税源明细表》，综合申报财产行为税。合同数量多，属于同一税目的，可合并总结填写《印花税源明细表》。

例1：纳税人甲方按季度申报缴纳印花税，年第三季度出售合同5份，合同价格（不含增值税）万元，建设工程合同1份，合同价格（不含增值税）0万元，产权转让文件1份，合同价格（不含增值税）万元。纳税人应书写应税合同和产权转让书据时，应当填写《印花税源明细表》，并在年10月纳税申报期内综合申报财产行为税。具体如下:

纳税人甲年10月纳税申报期应缴纳印花税：

万元×0.3‰+0万元×0.3‰+万元×0.5‰=元

举例说明2：纳税人乙按季申报缴纳印花税，年第三季度书立财产保险合同万份，合同所列保险费（不包括列明的增值税税款）共计000万元。该纳税人应在书立应税合同时，填写《印花税税源明细表》，在年10月纳税申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下：

应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人如何进行印花税申报？

经济活动中，纳税人书立合同、产权转移书据未列明金额，需要后续实际结算时才能确定金额的情况较为常见，纳税人应于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

举例说明3：纳税人丙按季申报缴纳印花税，年8月25日书立钢材买卖合同1份，合同列明了买卖钢材数量，并约定在实际交付钢材时，以交付当日市场报价确定成交价据以结算，年10月12日按合同结算买卖钢材价款万元，年3月7日按合同结算买卖钢材价款万元。该纳税人应在书立应税合同以及实际结算时，填写《印花税税源明细表》，分别在年10月、年1月、年4月纳税申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下：

纳税人丙年10月纳税申报期应缴纳印花税：

0元×0.3‰=0元

纳税人丙年1月纳税申报期应缴纳印花税：

纳税人丙年4月纳税申报期应缴纳印花税：