1.房产由固定资产转入投资性房地产时：

借：投资性房地产（转换时原账面余额或公允价值）

累计折旧（已经计提的折旧）

固定资产减值准备

贷：固定资产、无形资产或开发产品

投资性房地产累计折旧（原房产的折旧）

投资性房地产减值准备（对应已经计提固定资产的减值）

其他综合收益

关于其他综合收益的说明：当房产由固定资产转为投资性房地产时，投资性房地产一般推荐使用公允模式入账。初次由固定资产入账投资性房地产时，该房产的公允价值高于当时固定资产的账面价值时，高出部分计入其他综合收益，在该资产处置前，计入的其他综合收益不确认收入。

2.一次性收到房屋租金

借：银行存款

贷：预收账款/合同负债

应交税费-应交增值税—销项税额/应交税费-简易计税

3.如果房屋所在地与机构所在地不在同一县市，需在房屋所在地预缴增值税

借：应交税费-预交增值税/应交税费-简易计税

贷：银行存款

按出租期间分期结转收入

借：预收账款/合同负债

贷：主营业务收入（以房屋出租为主业，下同）/其他业务收入

4.如果房屋所在地与机构所在地在同一县市，直接就不动产出租进行纳税申报

借：预收账款/合同负债

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税

按出租期间分期结转收入

借：预收账款/合同负债

贷：主营业务收入/其他业务收入

5.不是一次性预收租金按合同约定收取租金

（1）先收租金

收取租金

借：银行存款

贷：预收账款/合同负债

应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税

按出租期间分期结转收入

借：预收账款/合同负债

贷：主营业务收入（以房屋出租为主业，下同）/其他业务收入

（2）后收租金（如每半年收取一次租金）

按出租期间分期结转收入

借：应收账款

贷：主营业务收入（以房屋出租为主业，下同）/其他业务收入

应交税费——待转销项税额

收到租金或者合同约定收租金日期

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税

收到租金

借：银行存款

贷：应收账款

6.按出租期间分期结转成本（公允价值模式不计提）

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧

7、以公允价值计量的投资性房产只对公允价值调整

借：投资性房地产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

ps：在税务上，无论使用公允价值计量还是成本模式计量，该投资性房产都可按照税法规定，当年以税法规定的折旧额做税前扣除。

8.房产税会计分录（计提+缴纳）

（1）企业按照税法规定计算应交房产税的账务处理：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

（2）企业缴纳当期应交房产税的账务处理：

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

9.印花税会计分录（计提+缴纳）

（1）企业按照税法规定计算应交印花税的账务处理：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

（2）企业缴纳当期应交印花税的账务处理：

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

10.城建税及附加会计分录（计提+缴纳）

（1）企业按照税法规定计算应交城建税及附加的账务处理：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城建税及附加

（2）企业缴纳当期应交城建税及附加的账务处理：

借：应交税费——应交城建税及附加

贷：银行存款

来源：张章说分录

作者：张章说分录

图文编辑：沐林财讯